企業所得稅是針對企業所得征收的一個稅種，也是對于企業而言較大的一個稅種。企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，關鍵就是這個應納稅所得額是怎么來的呢，很多新手會計都不明白。本期小編就為大家整理了相關內容，讓我們一起來看看吧。

　　企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　企業所得稅計稅依據是什么?

　　一、《企業所得稅法》：

　　第四條 企業所得稅的稅率為25%。第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。 

　　二、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

　　第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　第九十三條 企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：

　　(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

　　(二)研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;

　　(三)高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;

　　(四)科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;

　　企業所得稅的繳納時間和周期

　　繳納時間可以按季度也可以按月度進行預繳，可以在年度終了后五個月內匯算清繳，結清應補應退稅款。繳納周期按一個納稅年度計算。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》

　　第五十四條規定：

　　(一)企業所得稅分月或者分季預繳。

　　(二)企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　(三)企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　按應納稅所得額(納稅調整后的利潤)計算繳納的。 稅率一般是25%。

　　1、利潤=主營業務收入-主營業業務成本-主營業業務稅金及附加+其他業務收入-其他業務支出-營業費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業外收入-營業外支出。

　　2、應納稅所得額=利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　會計分錄

　　1、計提時：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　2、上繳時：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　以上內容呢就是企業所得稅的計算依據了，相信大家看完以后都知道企業所得稅應該如何計算了。那么大家一定要加上理解不要死記硬背，這樣在工作中才不會失誤。本期的內容小編就為大家介紹到這里啦，更多精彩內容請繼續關注小編。

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（編輯：廣東華圖）