所得稅是對所有以所得額為課稅對象的總稱，我國境內的企業都需要繳納企業所得稅。那么企業繳納應交所得稅時應如何做賬務處理？

　　應交所得稅的會計分錄

　　1、計提時

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(或貸方)

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　              遞延所得稅負債(或借方)

　　2、繳納時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交所得稅？

　　應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額是在企業稅前會計利潤，即利潤總額的基礎上調整確定的，計算公式為：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　企業當期應交所得稅的計算公式為：應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　應交所得稅和所得稅費用的區別

　　1、概念不同

　　應交所得稅是指企業按照國家稅法規定，應從生產經營等活動的所得中交納的稅金。所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。

　　2、賬戶性質不同

　　應交所得稅是負債類賬戶，而所得稅費用是損益類賬戶。負債類賬戶是用來反映企業負債增減變動及其結存情況的賬戶。所得稅費用是損益類科目，借方表示發生的所得稅費用，貸方表示結轉到本年利潤的所得稅費用。

　　3、實際本質不同

　　所得稅費用是按照會計準則計算的當期應承擔的所得稅。應交所得稅是按照所得稅稅法規定，計算的當期應繳納的所得稅金額。

　　4、會計科目設置不同

　　應交所得稅，是個二級科目，一級科目應該是“應交稅費”，是負債類科目。所得稅費用是個費用類科目，借方表示發生的所得稅費用，貸方表示轉入利潤的所得稅費用。

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（編輯：廣東華圖）