納稅籌劃是指對涉稅業務進行策劃，制作一套可操作的節稅方案。企業進行納稅籌劃時，需遵循什么原則？可采取哪些方法？

　　納稅籌劃的原則

　　合法性原則：是納稅籌劃必須堅持的首要原則。

　　系統性原則：也稱為整體性原則、綜合性原則。一方面要將籌劃活動置于財務管理的大系統下，與企業的投資、籌資、營運及分配策略相結合;另一方面，企業需要繳納的稅種之間常常相互關聯，一種稅的節約可能引起另一種稅的增加，納稅籌劃要求企業必須從整體角度考慮納稅負擔，在選擇納稅方法時，要著眼于整體稅負的降低。

　　經濟性原則：也稱成本效益原則。納稅籌劃方案的實施，在為企業帶來稅收利益的同時，必然發行相應的成本支出。企業在進行納稅籌劃相關決策時，必須進行成本效益分析，選擇凈收益最大的方案。

　　先行性原則：是指籌劃策略的實施通常在納稅義務發生之前。

　　納稅籌劃方法

　　籌資方式要注意

　　一般企業融資時，會適度向銀行進行借款，或者在企業間相互融資。這樣要遠比直接向社會籌資更加優惠。這樣可以使借款利息支出在稅前列支。

　　開票時間需看好

　　銷售方式的籌劃可以與銷售收入實現時間的籌劃結合起來，產品銷售收入的實現時間決定了企業納稅義務發生的時間，納稅義務發生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。

　　企業身份的轉化

　　假如你是類似于高科技一類的企業，導致增加值比較高這種情況下，建議選擇小規模納稅人，各個方面的稅負都會減輕許多。

　　交易對象應合理

　　我國現行增值稅制度規定有一般納稅人和小規模納稅人之分，選擇不同的供貨對象，企業所負擔的稅負則不相同。一般情況下，選擇一般納稅人比小規模納稅人稅負要低得多。

　　增值稅納稅籌劃的特點

　　一、普遍征收

　　現行增值稅普遍適用于生產、批發、零售和進口商品及加工、修理修配等領域的各個環節。

　　二、價外計稅

　　增值稅實行價外計稅的辦法。即以不含增值稅稅額的價格為計稅依據。銷售商品時，增值稅專用發票上要分別注明增值稅稅款和不含增值稅的價格，以消除增值稅對成本、利潤、價格的影響。需要指出的是：增值稅的價外計稅決非是在原銷售價格之外再課征增值稅，而要求在銷售商品時，將原來含稅銷售款中的商品價格和增值稅，分別列于增值稅的專用發票上。

　　三、專用發票

　　在全國范圍內使用統一的增值稅專用發票，實行根據發票注明稅金進行稅款抵扣的制度。即除直接向消費者銷售貨物或應稅勞務、銷售免稅貨物、小規模納稅人銷售貨物及應稅勞務等情形必要時應開具普通發票外，企業對外銷售其他應稅貨物或勞務時，還必須向購買方開具增值稅專用發票。這樣，企業即可依據增值稅專用發票上記載的銷項稅款與購買時所付進項稅款相抵后的余額，核定企業當期應納的增值稅。增值稅專用發票避免了重復征稅現象，明確了購銷雙方之間的納稅利益關系。

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（編輯：廣東華圖）