小規模納稅人參與經濟活動是要繳納相關稅款的。小規模納稅人是沒有進項稅的，所以在賬務處理的時候，財務人員會把相應的費用計入應交增值稅科目里。所以，小規模納稅人會通過代開發票來進行獲取增值稅專用發票。那你們又對小規模納稅人增值稅專用發票抵扣的特殊情形知道多少呢？

　　小規模納稅人增值稅專用發票抵扣的相關事項

　　納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

　　這里需要注意三點：

　　1、取得增值稅專用發票的期間為辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間。小規模納稅人取得營業執照尚未辦理稅務登記期間取得的增值稅專用發票不可以抵扣。

　　2、辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅。只要按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納過增值稅，在此期間取得的增值稅專用發票就不得抵扣。

　　3、如果小規模納稅人已經取得了生產經營收入卻隱瞞收入，即使沒有申報繳納過增值稅，取得的增值稅專用發票也不得抵扣。

　　提示：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票需自開具之日起360日內認證,或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

　　拓展知識：

　　(1)一般納稅人取得小規模納稅人在稅務代開的增值稅專用發票，進項稅按3%抵扣。

　　(2)小規模納稅人實行簡易征收辦法，所以，不存在進項稅抵扣問題，取得增值稅專用發票不能抵扣。

　　(3)小規模納稅人一般只能開具普通發票，不可以開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。

　　(4)合法扣稅憑證不包括增值稅普通發票。

　　以上就是關于小規模納稅人增值稅專用發票抵扣的特殊情形，還有一些稅法相關知識，希望這些內容能幫助到大家。

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（編輯：廣東華圖）