自營改增后，關于增值稅的計算是財務工作的重中之重，那么關于進項稅額不得抵扣的計算方法，大家是否都熟悉呢?今天小編就帶大家一起來學習一下吧!

　　進項稅額不得抵扣的計算

　　《營改增試點實施辦法》第二十九條規定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

　　那么該公式該如何理解呢?

　　例：甲企業為增值稅一般納稅人，2020年12月將原用于職工食堂的發電設備改用于生產車間，該發電設備于2019年4月購入，原值為100萬元，已經計提折舊30萬元。已知該發電設備有合法的增值稅扣稅憑證，增值稅稅率為13%，問：則甲企業就此設備可以抵扣的進項稅額為多少萬元。

　　甲企業就此設備可以抵扣的進項稅額=(100-30)÷(1+13%)×13%=8.05(萬元)

　　因此，也就是說，將購進的貨物或應稅勞務用于上述營業稅應稅項目以及專利、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權的研究開發;或不動產的新建、改建、擴建、修繕、裝飾與銷售其進項稅額是不允許抵扣的。已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的，除非增值稅應稅勞務外，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額，兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計

　　不過，將購進使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目或將專利、非專利技術應用于生產(含修理修配)領域試驗費用的進項稅額允許抵扣。

　　《國家稅務總局關于分攤不得抵扣進項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復》(國稅函〔1997〕529號)規定，納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經營非應稅項目的營業收入額，不得進行不含稅收入的換算。

　　從總局批復意思來看，對于免稅項目收入是不得換算，另一層意思是，對于非免稅的一般性收入，應當可以按不含稅收入進行換算。

　　因此，對于公式中的分子與分母應按不含稅銷售額換算，同時如果涉及的是免稅收入，則對免稅收入不需要換算不含稅銷售額。

　　不抵扣進項稅額的會計分錄

　　1、發生非正常損失導致進項稅額不允許抵扣，應做進項稅額轉出。會計分錄如下

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　2、如果這批原材料因為水災原因全部銷毀了，那么應該做的分錄是：

　　借：營業外支出

　　貸：原材料

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、改變材料用途，用于集體福利或無償贈送給其他單位，應按視同銷售處理。上述原材料用于集體福利的會計分錄如下

　　借：管理費用-福利費

　　貸：原材料

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　4、上述原材料無償贈送其他單位的會計分錄如下

　　借：營業外支出

　　貸：原材料

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　以上就是關于進項稅額不得抵扣的計算方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注小編!

　　以上是關于進項稅額不得抵扣的計算方法的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

---

　　特別說明：由于各方面情況的不斷調整與變化，華圖問答平臺(http://www.huangmaoz.com/ask/)所提供的信息為非商業性的教育和科研之目的，并不意味著贊同其觀點或證實其內容的真實性，僅供參考，相關信息敬請以權威部門公布的正式信息為準。關注廣東華圖教育微信gdhtgwy，政策問題實時答，考試信息不漏看。

　　華圖問答平臺所收集的問答內容來源于互聯網，僅供學習交流使用，不構成商業目的。版權歸原作者所有，如涉及作品內容、版權和其它問題，請與我們取得聯系，我們將在第一時間處理，維護您的合法權益。

關鍵詞閱讀：

（編輯：廣東華圖）