轉出不得抵扣進項稅額如何做賬務處理
2022-02-02 16:17 廣東人事考試網 來源：廣東華圖教育
會計實務操作中，增值稅進項稅額轉出，也就說明進項稅額不得抵扣，應將進項稅額部分轉入相關成本費用核算，具體應如何做賬？
轉出不得抵扣進項稅額怎么做賬？
增值稅進項稅轉出，將進項稅額部分要轉入相關成本費用核算：
1、原材料
借：原材料
貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出
購入原材料時：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款/應付賬款等
2、固定資產：
借：在建工程/固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出
不得抵扣的進項稅額有哪些？
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
�。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖�、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
�。ǘ┓钦p失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
�。ㄈ┓钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務；
�。ㄋ模﹪鴦赵阂幎ǖ钠渌椖�。
進項稅額轉出的原因
1、企業將不能抵扣的進項稅額計入抵扣金額內；
2、企業改變了用途，原來可以抵扣改變用途之后變為不能抵扣；
3、按比列分攤計算，劃分可以抵扣與不能抵扣的部分；
4、發生非正常損失。
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