對稅務內容進行結轉的處理是會計人員在工作過程中需要全面整理的，進行稅務的相關結轉內容比處理增值稅結轉的內容難度低，只要我們全面的了解這些稅務知識，在工作中也相對容易處理。

　　進項稅額轉出月末結轉是到月末時需要把進項、進項稅轉出、銷項一起進行結轉，知道需要交多少稅。

　　需要進項稅額轉出的情形：

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，但是企業已經抵扣的，需要作進項稅額轉出處理，具體情形包括：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

　　2.非正常損失所對應的進項稅，具體包括：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　3.特殊政策規定不得抵扣的進項稅

　　(1)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(2)納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　進項稅額轉出月末結轉會計分錄：

　　借：原材料等科目

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貸;應交稅費-未交增值稅

　　借;應交稅費-未交增值稅

　　貸;銀行存款

　　進項稅額轉出具體計算方法

　　(1)若原外購項目全部成本按增值稅專用發票全額抵扣了進項稅額，則按照需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本×外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。

　　(2)若原外購項目全部成本按支付價款乘以抵扣率抵扣了進項稅額，則按照需要轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出。

　　(3)若原外購項目是根據多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度地體現公平，可按照需要轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。其中，綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%。

　　(4)在產品、產成品發生非正常損失，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。結轉進項稅額=非正常損失的在產品或產成品成本×(本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率。

　　(5)無法區分不得抵扣進項稅額的處理。針對房地產企業而言，一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以建筑工程施工許可證注明的“建設規�！睘橐罁�進行劃分。

　　以上是關于進項稅額轉出月末如何結轉的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

---

　　特別說明：由于各方面情況的不斷調整與變化，華圖問答平臺(http://www.huangmaoz.com/ask/)所提供的信息為非商業性的教育和科研之目的，并不意味著贊同其觀點或證實其內容的真實性，僅供參考，相關信息敬請以權威部門公布的正式信息為準。關注廣東華圖教育微信gdhtgwy，政策問題實時答，考試信息不漏看。

　　華圖問答平臺所收集的問答內容來源于互聯網，僅供學習交流使用，不構成商業目的。版權歸原作者所有，如涉及作品內容、版權和其它問題，請與我們取得聯系，我們將在第一時間處理，維護您的合法權益。

關鍵詞閱讀：

（編輯：廣東華圖）