小規模納稅人代開專票的相關賬務處理，應與小規模納稅人日常開具發票的賬務處理一致，通過“主營業務收入”等科目核算，有關會計分錄如何編制？

　　小規模納稅人代開專票的會計分錄

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入/其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　稅款上交時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。

　　發票的金額換算

　　代開發票時，首先要把發票的金額換算成不含稅銷售額，小規模納稅人的征收率3%；

　　應稅銷售額=發票金額÷(1+3%)；

　　應繳納增值稅=發票金額÷(1+3%)×3%；

　　小規模納稅人代開專票應該怎么繳稅呢？

　　根據稅局相關規定，小規模納稅人要開具增值稅專用發票時候，可以由稅局代開增值稅專用發票，只是對于小規模納稅人而言，稅局代開的是3%增值稅稅率的專用發票，因此，一般納稅人客戶可以抵扣的也是3%的進項稅額，如果企業經常性的要開具增值稅專票，小規模納稅人可以向稅務機關申請轉為一般納稅人，由企業自己開增值稅專用發票，這樣做比較方便，可以抵扣進項稅多，而且操作簡單，方便，業務涉及廣。

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（編輯：廣東華圖）