壞賬指是無法收回的應收賬款。因為壞賬而發生的損失稱為壞賬損失或壞賬費用。壞賬準備減少有兩方面的原因：一是壞賬準備核銷；二是賬面上的壞賬準備余額超出了計提的壞賬準備的數額，需要沖減壞賬準備。那么壞賬準備余額減少該如何做會計分錄？

　　壞賬準備余額減少的會計分錄

　　如果記在借方的壞賬準備，一般有兩種可能：

　　第一種是核銷壞賬，比如有一筆壞賬出來，要核銷，會計分錄如下：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　第二種情況是賬面上的壞賬準備余額，超出了計提的壞賬準備的數額，需要沖減壞賬準備，會計分錄如下：

　　借：壞賬準備

　       　貸：信用減值損失

　　壞賬準備期末余額比期初余額少，說明了什么？

　　首先需要理解備抵法下計提壞賬準備的原理，備抵法是指在壞賬損失發生前就依據權責發生制則估計損失，并同時形成壞賬準備。期末計提壞賬準備，就是按照你期末的應收款項余額，估算一個可能收不回壞賬的比例。

　　壞賬準備期末余額比期初少，主要需要看看是在什么情況下才會出現這樣的狀況。是你期末已經計提壞賬之后還是之前。如果你期末的應收款余額減少了（比期初收了），那么就表示期末計提之后的壞賬余額比期初少。

　　如果是計提之前比期初少，那就是當期發生了收不回的壞賬，需要用壞賬準備去沖銷。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是企業因購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業執行《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產減值損失”科目核算。

　　企業應當在資產負債表日計算金融工具預期信用損失。如果該預期信用損失大于該工具當前減值準備的賬面金額，企業應當將其差額確認為減值損失，借記“信用減值損失”科目，根據金融工具的種類，貸記 “壞賬準備”等科目。

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（編輯：廣東華圖）