紅字發票用于發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的情況，當碰到購貨方收到跨月紅字專用發票的情況，會計人員該如何編制會計分錄？

　　購貨方收到跨月紅字專用發票的會計分錄

　　1、供應商屬于供貨給購貨方的：

　　借：應收賬款(紅字)

　       　貸：主營業務收入(紅字)

　　              應交稅費——應交增值稅（商品銷項稅額）(紅字)

　　2、供應商屬于銷售方，銷售貨物給購貨方的：

　�。�1）收到紅字發票時把對上月已認證抵扣的進項稅額進行進項稅額轉出處理：

　　借：原材料/庫存商品(紅字)

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）(紅字)

　　       貸：應付賬款(紅字)

　　2、收到正確的藍字發票采購，認證增值稅專用發票，抵扣正確的進項稅額：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。

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（編輯：廣東華圖）