有些企業在月末沒有及時繳納增值稅，延遲到次月再進行繳納，繳納上月的增值稅時，一般計入“應交稅費”科目進行核算，相關會計分錄該怎么寫？

　　繳納上月增值稅的會計分錄

　　小規模企業實際支付增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人企業支付增值稅時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，依法繳納營業收入的各項稅費。這些稅費應當按照權責發生制原則確認和計提，在繳納前暫時留在企業，形成負債（應當向國家繳納但尚未向國家繳納的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目反映各項稅費的繳納情況并進行明細核算。賬戶貸方登記中應繳納的各項稅費，借方登記中已繳納的各項稅費，期末貸方余額反映的是未繳納的稅費；期末，如果是借方余額，則反映多繳或未抵扣的稅款。

　　應交稅費包括增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房地產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及企業依法繳納的其他稅費，以及企業在上繳國家之前征收和繳納的個人所得稅。

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（編輯：廣東華圖）