在企業日常運營的過程中，會碰到很多使用保證金的情況，對于定期的保證金到期，會計人員該如何編制會計分錄？

　　定期保證金到期的會計分錄

　　1、如果是企業再進行銀行貸款需要時的保證金：

　　(1)企業在以前年度就進行支付時：

　　借：其他應收款——貸款保證金

　　　　貸：銀行存款

　　(2)企業現在進行收回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——貸款保證金

　　2、如果企業是銀行承兌匯票的保證金：

　�。�1）企業在進行存入保證金時：

　　借：其他貨幣資金——保證金

　　       貸：銀行存款

　�。�2）企業在取得承兌時不必做分錄，只在臨時備查簿中登記時：

　　企業將承兌款項交付給對方時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：應付票據

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅)

　　       貸：應付票據

　　企業的承兌款項到期時：

　　借：應付票據

　　       貸：銀行存款

　　企業同時收到銀行退還的保證金：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——保證金

　　什么是其他貨幣資金？

　　其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。本科目核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。企業增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業持有的其他貨幣資金。

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（編輯：廣東華圖）