交易性金融資產是初級會計考試的《初級會計實務》中的重點考點之一，主要考察內容包括交易性金融資產科目設置、交易性金融資產的賬務處理、金融資產的概念。

　　　　交易性金融資產有哪些科目設置？

　　　　交易性金融資產指企業為了取得短期投資收益而持有的在近期內出售的金融資產，通常包括以賺取差價為目的從二級市場所購入的股票、債券和基金等金融產品。

　　　　交易性金融資產的賬戶設置主要包括“交易性金融資產——成本”與“交易性金融資產——公允價值變動”科目等，或根據金融資產的類別和品種設置對應的明細賬戶。

　　　　交易性金融資產怎么進行賬務處理？

　　　　1、取得交易性金融資產

　　　　借：交易性金融資產——成本（取得時的公允價值）

　　　　　　應收股利/應收利息（購買價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息）

　　　　　　投資收益（發生的交易費用）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　　　貸：其他貨幣資金等

　　　　2、投資后收到購買時包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利息

　　　　借：其他貨幣資金/銀行存款

　　　　　　貸：應收股利/應收利息

　　　　3、交易性金融資產持有期間取得的現金股利或利息

　　　　借：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例）

　　　　　　應收利息（資產負債表日計算的應收利息）

　　　　　　貸：投資收益

　　　　4、期末計量交易性金融資產，通過“公允價值變動損益”科目表示交易性金融資產公允價的增加與減少

　　　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　　　貸：公允價值變動損益

　　　　5、出售交易性金融資產

　　　　借：其他貨幣資金等（實際收到的金額）

　　　　　　貸：交易性金融資產——成本（取得時的公允價值）

　　　　　　　　交易性金融資產——公允價值變動（累計公允價值變動，也可能在借方）

　　　　　　　　投資收益（差額，也可能在借方）

　　　　6、產生轉讓收益，轉讓金融商品應交增值稅

　　　　借：投資收益

　　　　　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　　　怎么理解金融資產？

　　　　金融資產指單位或個人所擁有的以價值形態存在的資產，是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產最大的特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。金融資產通常包括企業庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他貨幣資金、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

　　　　根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》要求，企業根據其管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征，將金融資產劃分為三類：

　　　　1、以攤余成本計量的金融資產；

　　　　2、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；

　　　　3、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

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（編輯：廣東華圖）