審計失敗的本質包括三方面：

　　1、未能正確遵循審計準則。審計失敗是審計人員沒有正確遵循審計準則的具體要求而造成的，它與審計風險有所區別，審計風險是指審計人員在正確遵守準則的前提下仍提出了錯誤的審計意見；

　　2、與企事業單位是否發生了經營失敗無關。審計人員的執業行為是否遵守審計準則和職業規范是判斷審計失敗的唯一標準，即使被審計單位出現了經營失敗，審計失敗也不一定會發生；

　　3、審計人員執業行為的瑕疵。有時被審計單位的報表公允客觀，但審計人員出具了否認報表公允性的審計意見，這往往是由于審計人員執業行為存在瑕疵，但這種情況比較容易被發現并糾正。

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（編輯：廣東華圖）