初步審計策略的兩種極端方法是主要證實法和較低的控制風險水平法。主要證實法是指審計師實施的進一步審計程序以實質性程序為主；較低的控制風險水平法是指審計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質性程序。前者將控制風險計劃估計水平確定為最高，而后者確定為低，導致了這兩種初步審計策略完全不同。

　　主要證實法的綜合實施成本大于較低的控制風險水平法，主要原因是執行了解內部控制和符合性測試程序的范圍對綜合實施成本的影響不大，而實質性測試范圍大小對綜合實施成本影響較大，且成正向關系。在主要證實法下要求執行較小范圍的了解內部控制和符合性測試程序，而執行較大范圍的實質性測試，因而綜合實施成本較大。在較低的控制風險水平法下則正好相反。

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（編輯：廣東華圖）