所有權理論的特點有以下內容：

　　1、母公司對子公司凈資產的享有數額應以母公司所支付的代價為衡量的基礎。

　　2、少數股東收益不予確認。

　　3、未實現利得或損失，若是順銷，就應100%沖銷，若是逆銷，就應沖銷母公司享有的份額。

　　4、贖回債券的推定利得或損失，假如是贖回母公司的債券，就應該100%承認，若是贖回子公司的債券，就只應承認母公司享有的份額。

　　所有權理論是指在編制合并會計報表時既不強調企業集團中的法定控制或實際控制關系，也不強調企業集團各成員企業在所構成的經濟實體中的平等關系，而是強調編制合并會計報表的企業對納入合并范圍的企業所擁有的所有權。

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（編輯：廣東華圖）