權責發生制在反映企業的經營業績時有其合理性，幾乎完全取代了收付實現制。但在反映企業的財務狀況時卻有一定局限性，一個在損益表上看來經營很好、效率很高的企業，在資產負債表上卻可能沒有相應的變現資金而陷入財務困境。這是由于權責發生制把應計的收入和費用都反映在損益表上，而其在資產負債表上的部分反映為現金收支，部分反映為債權債務。

　　為避免這種情況，應編制以收付實現制為基礎的現金流量表或財務狀況變動表，以彌補權責發生制的不足。

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（編輯：廣東華圖）