個稅匯算是財會界的一個難點，匯算清繳中另一位——企業所得稅，也是會計人工作中的比較難的一個問題。今天小編就來給大家講講關于非居民企業繳納企業所得稅的那些事。

　　說起企業所得稅，很多人的第一反應感覺這個稅是直接意義上企業利潤征收，并不是這樣，他實際上是對我國境內的企業和其他取得收入的組織所得征收的一種稅。

　　這句話同時也點明了企業所得稅的征收對象，需要向大家提醒的是個人獨資企業和合伙企業不在企業所得稅法的適用范圍內。

　　01

　　就像是個稅中的居民個人和非居民個人，繳納企業所得稅的企業可以劃分為居民企業和非居民企業。

　　居民企業是指

　　非居民企業是指

　　概括起來判定方法有兩步，一看是不是在中國境內成立;二看實際管理機構在不在中國境內。

　　情況一：A企業既在中國境內注冊，實際管理機構也在中國境內，當然是居民企業。

　　情況二：A企業在中國境內注冊，但實際管理機構不在中國，也是居民企業。

　　情況三：A企業不在中國境內注冊，實際管理機構卻在中國，這樣的企業也是居民企業。

　　情況四：A企業既不是在中國境內注冊，實際管理機構也不在中國，這種兩個條件都不具備的就是非居民企業。

　　02

　　說清了居民企業與非居民企業，我們要看一看企業所得稅對非居民企業征收對象是哪些。

　　按照稅法規定，企業所得稅的征收對象從內容上看是企業的經營所得、其他所得和清算所得;從空間上來看其實是中國境內所得和境外所得。

　　對應到非居民企業上就有兩種情況：

　　情況一：如果該企業在中國境內設立的有場所、機構的，應該對場所、機構取得的源自中國境內所得進行進行征稅;境外所得中需要征收的是那部分是與上述場所、機構有實際聯系的所得。

　　情況二：如果該企業在境內沒有設立場所、機構的，或者取得所得的所得與在中國境內的場所、機構沒有發生實際聯系的，企業所得稅的征收對象就僅是該企業來源于中國境內的所得。

　　03

　　說了征收對象，接下來就要談一談對于非居民企業企業所得稅的征收管理。

　　情況一中的非居民企業取得的所得，適用25%的稅率向所在地的稅務機關申報，按照年度計算企業所得稅，分月或者是季度預繳，年終時參與匯算。

　　對于情況二中非居民企業取得的中國境內所得，則采用的是另外一種特殊的扣繳方式——源泉扣繳，并且這部分所得減按10%征收企業所得稅。

　　什么是源泉扣繳?用一句話來說就是誰支付誰就是扣繳義務人。A企業對B企業有支付義務，稅款就由A企業從所支付的這部分款項中進行扣繳。

　　但在這里又出現了一些問題，

　　如果兩個企業不在一個地方，該向哪個稅務機關申報?

　　稅務總局給出明確答復，實行源泉扣繳的稅款是由扣繳義務人向自己所在地的稅務機關進行申報。

　　要是扣繳義務人沒能扣繳或者無法履行自己義務該怎辦?

　　這就要由納稅人自己在所得發生地繳納。

　　如果是納稅人也沒能依法繳納呢?

　　不用擔心，稅務機關可以從納稅人在境內其他收入的支付人所付的款項中追回，所以說，想逃稅是不可能的。

　　好了，說了那么久的納稅人和扣繳義務人，為了確認大家沒有混淆，來回答一下，扣繳義務人是?納稅人是?回到前文看看自己有沒有答對~

　　這就是非居民企業的所有情形了嗎?還有一種特殊情形需要提醒大家注意，這種情況極易在實務中搞混稅率。

　　如果非居民企業在中國境內取得工程作業或者勞務所得，并且自身缺乏核算能力，這個時候就要由稅務機關來指定扣繳義務人，而不是上文中的法定扣繳人，此時適用的稅率為25%。

　　用張圖片概括一下就是：

　　以上是關于3大步幫你理清企業所得稅扣繳的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）