企業在進行所得稅匯算清繳，享受加計扣除的優惠政策時，對于退還的所得稅，應如何做賬務處理？

　　匯算清繳加計扣除所得稅退還怎么做賬？

　　1.企業所得年度匯算清繳，全年應交企業所得稅額大于已預繳稅額時：

　　(1)匯算清繳后，產生應交企業所得稅：

　　借：以前年度損益調整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在貸方)

　       　遞延所得稅資產(產生的可抵扣暫時性差異)

　       　貸：應交稅費-應交企業所得稅(匯算清繳后應補交稅額)

　　              遞延所得稅負債(產生的應納稅暫時性差異)

　　(2)繳納匯算清繳應補稅款：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(3)結轉“以前年度損益調整”：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　(4)調整“利潤分配”有關數額(對年末的利潤分配進行調整)：

　　借：盈余公積-法定盈余公積

　　       盈余公積-任意盈余公積

　　       貸：利潤分配-未分配利潤

　　2.企業所得年度匯算清繳，全年應交企業所得稅額小于已預繳稅額時：

　　(1)年度匯算清繳產生應退企業所得稅：

　　借：其他應收款-應收多繳稅金(匯算清繳后應退稅額)

　　       遞延所得稅資產(產生的可抵扣暫時性差異)

　　       貸：以前年度損益調整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在借方)

　　              遞延所得稅負債(產生的應納稅暫時性差異)

　　(2)結轉“以前年度損益調整”：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：利潤分配-未分配利潤

　　(3)調整“利潤分配”有關數額(對年末的利潤分配進行調整)：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：盈余公積-法定盈余公積

　　              盈余公積-任意盈余公積

　　(4)經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應收款-應收多繳稅金

　　(5)用多繳所得稅額抵繳下年度應交所得稅：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅(已交稅金)

　　       貸：其他應收款-應收多繳稅金

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　年度匯算清繳是什么？

　　年度匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

　　以上是關于匯算清繳加計扣除所得稅退還如何進行賬務處理的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）