公司是增值稅一般納稅人，企業管理人員發生的進修學習費用，進項稅能抵扣嗎？企業所得稅可以扣除嗎？

　　增值稅：不可進項抵扣

　　企業發生的管理人員進修費用是針對高管個人的一種能力提升發生的支出，該項費用不是企業做為服務的消費方。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第二十七條第一款的規定，用于個人消費的購進服務進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　企業所得稅：需要區分發放形式

　　根據《企業所得稅法》第八條和《企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，企業發生與取得收入直接相關的，符合生產經營活動常規的必要和正常的支出可以稅前扣除。而企業管理人員的學習進修是以個人為主體，與取得收入不直接相關的費用支出。

　　綜上，這筆管理人員進修發生的費用是否能在企業所得稅稅前扣除，需要區分發放形式：如果是通過學費發票實報實銷，計入福利費，可以在福利費的限額內扣除;如果是計入當月工資薪金，作為工資薪金的一部分支付，則可以全額企業所得稅稅前扣除。

　　個人所得稅：需要按工資薪金扣繳

　　不管是通過實報實銷還是現金發放的形式，原則上都應該計入個人當月工資薪金繳納個稅。

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（編輯：廣東華圖）