增值稅主要是針對銷售產品增值額進行征收的一種流轉稅，稅負有轉嫁性。企業按期申報繳納增值稅時，對于計提增值稅與實際繳納之間的差額，應如何做賬？

　　計提增值稅與實際繳納有差額怎么處理？

　　一般納稅人應按照簡易計稅辦法的差額征稅做相應的會計處理。

　　企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

　　兩種方式：

　　1、因為交稅軟件自動四舍五入的緣故，下月調整即可。

　　2、單獨做一張沖銷的憑證計提的增值稅與實際繳納的增值稅，若是相差不大（如相差了一分錢），則會計處理上可計入“營業外收入“或“營業外支出“核算。

　　轉出未交增值稅是什么？

　　轉出未交增值稅是指在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”專欄，主要核算企業月終轉出應交未交的增值稅。月末企業“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　轉出未交增值稅分錄：

　　1、月份終了，將當月應交未交增值稅額由“應交稅費—應交增值稅”科目轉至“未交增值稅”科目：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉至“未交增值稅”科目：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅——轉出多交增值稅

　　以上是關于計提增值稅與實際繳納有差額如何做賬務處理的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）