公司經營發展過程中，贈送禮品給客戶是常有的事，處理其實務問題時，一般涉及增值稅的處理，具體處理方法是什么？

　　公司贈送禮品增值稅的處理

　　1、與開具銷售發票正常銷售的產品一同確認銷售收入，確認銷項稅，正常結轉成本，只是在單價上有所體現，單價會低于其他客戶;

　　2、不開具銷售發票確認為樣品費，按銷售單價確認銷項稅;

　　會計處理：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　應繳稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　3、不開具銷售發票確認為營業外支出，按銷售單價確認銷項稅;

　　會計處理：

　　借：營業外支出

　　       貸：主營業務收入

　　應繳稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　同時結轉對應的成本：

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　贈送禮品給客戶是否需要繳納個稅？

　　這里要根據具體情形區分，第一，如果客戶不是個人，而是公司或者其他單位組織，就不會涉及個人所得稅。第二，如果客戶是個人，但屬于“買贈”情形，也不需要扣繳個人所得稅。只要第三種，給予個人，并非“買贈”的贈送，才需要需要扣繳個人所得稅。

　　根據《財政部 稅務總局 關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(2019年第74號)的規定：

　　三、企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

　　案例說明：某公司購買了一臺筆記本電腦，取得增值稅專用發票，含稅價格 11300 元，公司把這臺電腦贈送給個人客戶。

　　第一，根據《個人所得稅法》的有關規定，客戶獲贈電腦屬于“偶然所得”，需要繳納個人所得稅，但公司不會要求客戶交錢以供報稅，因此該筆稅款一般是由公司承擔，在賬務處理上可以計入營業外支出。

　　第二，根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此公司贈送給客戶筆記本電腦，在增值稅上需要視同銷售處理。而視同銷售是可以抵扣進項稅額的，因此購買筆記本的進項稅額1300元可以抵扣。

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（編輯：廣東華圖）