增值稅對企業來說是一個非常重要的稅種，企業的日常經濟活動中經常涉及。增值稅的賬務處理也是一個比較復雜的知識點，那么關于增值稅，該如何做賬？

　　增值稅會計分錄

　　1.購進貨物時

　　借：庫存商品、原材料等科目

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　          貸：銀行存款

　　如果進項稅額是不可以抵扣，如外購用于集體福利的貨物，進項稅額不得抵扣，那么在取得增值稅專用發票時：

　　借：庫存商品、原材料等科目

　　       應交稅費—應交增值稅（待認證進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　對于因為商品被盜等原因導致進項稅額不得抵扣，則需要將進項稅額轉出

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2.取得收入時

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　3.差額征稅項目

　　例如：某公司為一般納稅人，為居民提供自來水服務，則繳納增值稅時可以按簡易計稅的方法，則：

　　發生相關成本費用時：

　　借：主營業務成本等科目

　　       貸：銀行存款

　　取得收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　算出允許抵扣的稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　       貸：主營業務成本等科目

　　4.免稅項目

　　對于收入符合增值稅的免稅政策，例如：銷售直接用于科學研究的機器設備。

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：營業外收入—補貼收入（或“其他收益”科目）

　　免稅項目還需要將進項稅額轉出：

　　借：主營業務成本

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　5.出口退稅項目

　　對于生產企業或外貿企業，出口退稅的業務比較多。

　　采購貨物或原材料時：

　　借：原材料等科目

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　取得收入并結轉成本：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品等科目

　　出口貨物征稅與退稅間存在稅額差，這部分金額需結轉至成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　6.月末結轉增值稅則要用到應交稅費—未交增值稅”科目

　　未交增值稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-上期留抵稅額

　　當未交增值稅額為正時

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果是繳納以前期間的稅費時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果未交增值稅為負數，不需要進行會計處理，從下個月銷項稅額中繼續抵扣即可。

　　某些企業預繳增值稅時，在預繳的時候：

　　借：應交稅費—預繳增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—預繳增值稅

　　以上是關于企業增值稅賬務處理是什么的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）