作為企業的財務人員，不僅要學習會計知識，還要學習稅務知識，還要了解稅務與會計的區別，以便準確地進行會計核算和納稅申報。那么公司的財務報表與納稅申報表不一致時以哪邊為主？

　　財務報表與納稅申報表不一致的原因

　　企業確認收入的會計處理按照《企業會計準則》（或《企業會計制度》和《小企業會計準則》）的規定執行。只要符合會計準則的規定，收入就應當予以確認，然后在財務報告中予以反映。

　　增值稅收入的確定，準確地說，就是增值稅義務的確定，是按照增值稅的有關規定確定的。例如，如果預收款項與增值稅專用發票一起開具，則只能在會計上確認為“預收款項”，但應在申報增值稅時確認計稅基礎（納稅申報單上的銷售額）。

　　同樣，企業所得稅中應納稅所得額的確定也按照企業所得稅的相關規定進行，這與會計和增值稅是否確認“所得”無關。

　　此外，增值稅和企業所得稅都有“視同銷售”的規定，即收入不在會計核算中確認，但根據增值稅和企業所得稅的相關規定，需要為“視同銷售”。

　　因此，企業財務報告、增值稅納稅申報表和企業所得稅納稅申報表中的“收入”出現差異是很正常的。只要是合理合法的，就沒有“補稅”、“退稅”的理論。相反，如果強行做成一致的，“視同銷售”不在稅務中確認，還可能需要補稅。

　　什么是計稅基礎？

　　計稅基礎是2006年頒布的新企業會計準則中提出的一個概念。它分為兩類：資產計稅基礎和負債計稅基礎。一般而言，計稅基礎是指在計算資產負債表日后未來期間資產或負債的應納稅所得額時，根據稅法規定可以扣除或應稅的剩余金額。

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（編輯：廣東華圖）