企業所得稅是我國的主要稅種之一，對于企業納稅人而言，是經營過程中接觸比較頻繁的稅種了。對于年終企業所得稅，應如何做會計分錄？

　　年終企業所得稅分錄

　　在年末的時候將所得稅費用結轉到本年利潤，所得稅費用余額為零。

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、上繳時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　“所得稅費用”賬戶是費用類賬戶。其借方登記按稅法規定計算確定的本期應交所得稅。期末，將本賬戶的借方發生額從貸方結轉至“ 本年利潤”賬戶的借方。結轉后該賬戶無余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入;借方登記企業當期所發生的各項費用與支出。借貸方發生額相抵后，若為貸方余額則表示企業本期經營經營活動實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期發生的虧損。本年利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，它是企業在一定會計期間內實現的收入減去費用后的余額。

　　公式表示：

　　本年利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業外收入-營業外支出-所得稅費用

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（編輯：廣東華圖）