企業所得稅匯算清繳是對企業整個年度納稅申報工作進行審查處理，對于所得稅匯算清繳進行核算時，應設置以前年度損益科目、應交稅費科目進行處理，相應的會計分錄應如何編制？

　　所得稅匯算清繳費用如何做賬？

　　補繳稅額

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納稅款

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調整未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　企業多繳稅額

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤

　　借：以前年度損益調整

　        　貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據，在年度終了后，按全年的應稅收入額，依據稅法規定的稅率計算征稅。

　　為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據計算應納稅款，與全年決算的課稅依據往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據納稅人的財務決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

　　年度匯算清繳和年報有哪些區別？

　　企業年度匯算清繳是指根據會計和稅法的差異，對企業按照會計制度在每個季度申報的企業所得稅，在第二年年初，即每年的1月1日至5月31日之間，按稅收法律法規的要求對上一年度企業所得稅進行匯總清算、調整和繳納。

　　而年報則是會計概念，是指一個企業的年度會計報表。

　　匯算清繳過程中哪些項目需要做納稅調整？

　　每年進行企業所得稅匯算清繳時，需要進行納稅調整的項目一般有以下幾種：

　　1、三項經費的計提，包括職工福利費、工會經費、教育費附加。

　　2、營業外支出，涉及捐贈、罰金、罰息。

　　3、業外招待費、廣告費。

　　4、稅金(增值稅不允許稅前扣除，代繳的個人所得稅不允許稅前扣除)。

　　5、白條做賬部分，需要自行挑出來。

　　6、固定資產折舊(不符合稅法部分，如加速折舊或者計提比例高出稅法規定)。

　　7、無形資產攤銷、低值易耗品攤銷。

　　8、收到的補貼款，有的不需要納稅的，做調減，要的需要納稅的做調增。

　　按照會計法規計算確定的會計利潤與按照稅收法規計算確定的應稅利潤對同一個企業的同一個會計時期來說，其計算的結果往往不一致，在計算口徑和確認時間方面存在一定的差異，即計稅差異，我們一般將這個差異稱為納稅調整項目。

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（編輯：廣東華圖）