遞延所得稅資產的會計分錄怎么寫
2022-04-10 08:19 廣東人事考試網 來源：廣東華圖教育
遞延所得稅資產可以理解為未來預計可以用來抵稅的資產，對于遞延所得稅資產的會計分錄，會計人員該怎么寫？
遞延所得稅資產的賬務處理
�。ㄒ唬┢髽I在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用
�。ǘ┵Y產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用
應予確認的遞延所得稅資產的應有余額小于遞延所得稅資產的賬面余額的差額做相反的會計分錄。
�。ㄈ┵Y產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額：
借：所得稅費用——當期所得稅費用
資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅資產
遞延所得稅資產的基本內容
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。
遞延所得稅負債的基本內容
如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。
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