銷項稅是指一般納稅人銷售貨物時所收取的貨物增值稅稅額，對于小規模公司而言，發生的增值稅銷項稅額應如何做會計分錄？

　　小規模公司銷項稅分錄

　　小規模納稅人適用簡易計稅方法，銷售時按照銷售額和增值稅征收率計算對應增值稅額，但這個銷售稅額不同于一般納稅人的“銷項稅額”，小規模納稅人企業在銷售時產生的增值稅，應通過“應交稅費——應交增值稅”科目進行核算。

　　小規模納稅人在涉及增值稅時賬務處理如下：

　　1、企業在開具收入發票時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　             應交稅費——應交增值稅

　　2、企業繳納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　銷項稅額是什么？

　　銷項稅額是指納稅人發生應稅銷售行為時，按照銷售額與規定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費。

　　具體計算公式如下：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

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（編輯：廣東華圖）