在ACCA(FA)科目中，“Provision預計負債”一直都是一個比較重要且有一定難度的考點，很多同學對這個知識點難以理解，對此，小編今天就跟大家進行講解。

　　預計負債是什么?

　　預計負債是什么?它是一項負債。因此，它首先滿足負債的確認條件，分別是：企業具有付款的現時義務(現在需要承擔的義務);為了償還該負債，經濟利益流出企業的可能性是很可能的;流出的經濟利益是能夠可靠地計量的。

　　但是預計負債是一項特殊的負債，相比其他負債類科目，它的時間或者金額具有不確定性。比如，它最終具體的金額是多少可能無法現在絲毫不差的確定，或者企業具體什么時間支付這筆負債尚不確定。

　　預計負債具體類型?

　　滿足預計負債條件的負債有很多種。比如合同預計虧損，比如環境恢復成本，又比如未決訴訟，再比如質量保證金等。在FA科目中，常見的預計負債類型為未決訴訟與質量保證金。而合同預計虧損和壞境恢復成本等將會在大家后續FR以及SBR的課程中深入學習。因此接下來將詳細為大家介紹未決訴訟與質量保證金這兩類預計負債。

　　未決訴訟：未決訴訟指尚未終結的訴訟，即訴訟過程尚未結束，還在進行過程中。由于在進行中，且若企業敗訴，則負有支付原告提出的賠償要求的責任。但是即便對于此項未決訴訟，公司已經確定其滿足負債的定義，但是它具體需要支付多少，在訴訟未結束時并不能確定，所以它滿足預計負債的條件，成為一項特殊的負債。

　　產品質量保證準備：產品質量保證準備是指企業在銷售過程中，對其產品質量產生問題而預提的很可能需要承擔的義務。由于具體有多少產品會出現問題以及何時會出現問題尚不知曉，即該項負債的時間與金額具有不確定性，所以其是一項預計負債。

　　預計負債金額如何確定?

　　第二部分，我們通過未決訴訟與產品質量保證金兩個例子再次講述了預計負債的確認條件，當確認為預計負債之后，其金額又該如何確定呢?上面有提到，中興通訊對于預計負債金額的確定采用了最佳估計數，最佳估計數也是預計負債金額確定的方法。其主要包含兩種，分別如下：

　　最有可能結果：最有可能的結果是指以最有可能出現的金額作為預計負債的金額。比如，一場未決訴訟，其很有可能敗訴，因此企業有賠償的義務，但是其賠償10萬的可能性為70%，賠償5萬的可能性為20%，賠償1萬的可能性是10%。那么依據最有可能結果是10萬，因此這場訴訟產生的預計負債的今金額為10萬。

　　在中興通訊案例中，共有9個未決訴訟，例如2005年8月，印度某一咨詢公司通過海外仲裁方式向本公司索償顧問費、代理費及相關損害約171.4萬美元。后該咨詢公司又將索賠總額增加至約227萬美元;2006年8月某客戶提出仲裁申請，要求本公司賠償合同違約損失等，每一個未決訴訟都是按照最有可能出現的金額計量。最后中興通訊附注中顯示有關未決訴訟的期末余額366195千元是該9項未決訴訟最有可能結果加總。該方法適用于未決訴訟這樣的單一事項(single events)。

　　期望值法：期望值法是將有可能出現的結果乘以相應結果出現的比例，再加總出的金額作為預計負債的金額。比如，企業銷售產品出去，10%可能質量保證金為10萬，60%可能質量保證金為5萬，30%可能質量保證金為3萬，那最終預計負債的金額為10%*10 60%*5 30%*3=4.9。該方法適用于產品質量保證準備這樣的大規模事件(large population)。

　　預計負債如何做賬?

　　預計負債是資產負債表科目，顯示在資產負債表上的是企業多年來預計負債的累計值。當新的預計負債產生時，預計負債增加，記錄在貸方，根據復式記賬法原理，由于預計負債增加會產生相應的與預計負債相關的費用，因此借方費用增加。分錄為DR expense CR provision。

　　預計負債減少有兩種可能，第一，原本是按照最佳估計數來記錄的，到年底時，最佳估計數變少了，所以要減少預計負債的金額，同時減少之前多記錄的費用，分錄為DR provision CR expense，此情況即為中興通訊2018年度年報中所描述的，期末調整最佳估計數。第二，預計負債被支付了，所以該預計負債已經成為了過去式。分錄為DR provision CR cash。

　　最后根據以上截圖，可以得出：期初預計負債 本年增加-本年減少=期末預計負債。最后期末預計負債即顯示在資產負債表上預計負債的累計值。

　　以上便是關于provision的講解，看完整篇文章的你，相信已經對provision有更加深入地了解。

　　以上是關于ACCA（FA）科目重要考點講解：預計負債的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

---

　　特別說明：由于各方面情況的不斷調整與變化，華圖問答平臺(http://www.huangmaoz.com/ask/)所提供的信息為非商業性的教育和科研之目的，并不意味著贊同其觀點或證實其內容的真實性，僅供參考，相關信息敬請以權威部門公布的正式信息為準。關注廣東華圖教育微信gdhtgwy，政策問題實時答，考試信息不漏看。

　　華圖問答平臺所收集的問答內容來源于互聯網，僅供學習交流使用，不構成商業目的。版權歸原作者所有，如涉及作品內容、版權和其它問題，請與我們取得聯系，我們將在第一時間處理，維護您的合法權益。

關鍵詞閱讀：

（編輯：廣東華圖）