在ACCA考試中，對于Sales tax的計算很多同學并不清楚，每年的考試不少考生都在這個考點上失分，對此，小編今天就跟大家詳細講解Sales tax這個考點內容。

　　01、What is sales tax

　　間接稅(不由本人直接繳納的稅)

　　基于商品和服務的銷售價格進行征收

　　(ie.Sales tax = List price * 稅率)

　　增值稅的繳納者為商品的最終消費者，但是是由銷售商品的企業在賣商品時向消費者除了貨款外額外代收一筆增值稅，由企業集中交給稅務局，Sales tax對企業來說是一筆應付賬款，可理解為應付增值稅，是負債類科目。

　　分類：

　　02、Calaulation of sales tax

　　Sales tax = inclusive of sales tax (Gross amount)/ (1 + tax rate) × tax rate = exclusive of sales tax (Net amount)× tax rate

　　Sales tax payable = output sales tax – recoverable input sales tax

　　03、Accounting Treatment of sales tax

　　根據英國的稅收系統基本框架結構及其部門設置，可將主線分為兩條。一邊是負責做事情的財政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負責監管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　對于在稅局登記過的公司來說(Tax registered)：

　　1) Sales時收到的Output sales tax是代稅局收的，最終還要交還給稅局，所以這部分Output sales tax不能記入Sales，而是當做一筆Sales tax payable，而這筆Output sales tax對公司來說仍然是應收賬款，所以Trade receivable中的金額仍然包含Sales tax，也就是

　　Dr Trade receivable(含稅)

　　Cr Sales tax payable

　　Cr Sales(不含稅)

　　2) Purchase時支付的Input sales tax是稅局是會退稅的，所以這部分Input sales tax不能記入Purchase，而是當做一筆Sales tax receivable，而這筆Input sales tax對公司來說仍然是應付賬款，所以Trade payable中的金額仍然包含Sales tax，也就是:

　　Dr Purchase(不含稅)

　　Dr Sales tax receivable

　　Cr Trade payable(含稅)

　　對于沒有在稅局登記過的公司來說(Non tax register)，就直接按含稅金額記錄，不用考慮Sales tax：

　　1) Sales：

　　Dr Trade receivable

　　Cr Sales

　　2) Purchase

　　Dr Purchase

　　Cr Trade payable

　　T賬

　　04、Sales tax payable movement

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　05、Zero rated and exempt goods

　　大多數商品和服務均按標準稅率繳納增值稅，但有些商品被稱為零稅率(zero rated)或免稅商品(exempt goods)。

　　如果商品的稅率為零(zero rates)，則應按0%的稅率征收增值稅。

　　免稅的商品(exempt goods)，企業無法注冊增值稅，因此無法收回其購買所付的進項稅。

　　06、例題

　　The following information relates to Ava Co's sales tax for the month of March 20X3:

　　Sales (including sales tax) $109,250

　　Purchases (net of sales tax) $64,000

　　Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Ava Co's sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the month.

　　What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?

　　解析：考察Sales tax的Movement的計算：

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　Opening sales tax payable = 4540(Cr);

　　Closing sales tax payable = -2720

　　(期末余額與T賬中期末值方向相反，期末余額在Dr方，則T賬中的期末值(c/d)在Cr方，且借方余額表示負的應付賬款，所以是-2720);

　　Output sales tax(銷售產生的) = 109250(含稅金額)/(1+15%)*15% = 14250;

　　Input Sales tax(采購產生的) = 64000*15%(不含稅金額)= 9600;

　　所以本期Tax paid = Opening sales tax payable + output tax - input tax- Closing sales tax payable

　　= 4540+14250-9600-(-2720)=11910

　　以上就是我們Sales tax的內容~

　　以上是關于ACCA知識點詳解：Sales tax的會計處理和計算的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

---

　　特別說明：由于各方面情況的不斷調整與變化，華圖問答平臺(http://www.huangmaoz.com/ask/)所提供的信息為非商業性的教育和科研之目的，并不意味著贊同其觀點或證實其內容的真實性，僅供參考，相關信息敬請以權威部門公布的正式信息為準。關注廣東華圖教育微信gdhtgwy，政策問題實時答，考試信息不漏看。

　　華圖問答平臺所收集的問答內容來源于互聯網，僅供學習交流使用，不構成商業目的。版權歸原作者所有，如涉及作品內容、版權和其它問題，請與我們取得聯系，我們將在第一時間處理，維護您的合法權益。

關鍵詞閱讀：

（編輯：廣東華圖）