勞務派遣公司發放員工工資如果采用差額納稅方式，財務人員該怎么做賬務處理呢?勞務派遣差額征稅是否可以開具專票?來跟著小編一同了解下吧!

　　勞務派遣差額征稅的賬務處理

　　1、全額確認收入與銷項稅額：

　　借：銀行存款 等科目，

　　貸：主營業務收入 ，應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。

　　2、確認可扣減的成本費用：

　　借：主營業務成本， 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)，

　　貸：應付職工薪酬——工資 ， 應付職工薪酬——五險一金 。

　　3、月底結轉未交增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)，

　　貸：應交稅費——未交增值稅。

　　案例說明：

　　A公司是一家勞務派遣公司，小規模納稅人。于2020年4月份收到了用工方支付的勞務派遣費用100萬元，其中的75萬元用來代發勞務派遣工資，21萬元用來支付五險一金，共96萬元。A公司選擇差額納稅的情況下，該如何賬務處理?

　　1、全額確認收入與銷項稅額時：

　　借：銀行存款 1000 000.00

　　貸：主營業務收入 952 380.95

　　應交稅費———應交增值稅 47 619.05

　　2、確認可扣減的成本費用和應交增值稅差額抵減時：

　　借：主營業務成本 914 285.71

　　應交稅費———應交增值稅 45 714.29

　　貸：應付職工薪酬———應付工資 750 000.00

　　應付職工薪酬———五險一金 210 000.00

　　相關知識：勞務派遣費的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　勞務派遣差額征稅是否可以開具專票?

　　答：根據有關規定可得，對于一般納稅人提供勞務派遣服務的，可以全額按照一般計稅方法計稅，其適用6%的稅率。還可以差額按照簡易計稅方法計稅，其適用5%的稅率。

　　對于小規模納稅人提供勞務派遣服務的，可以全額按照簡易計稅方法計稅，其稅收率為3%。還可以差額按照簡易計稅方法計稅，其征收率為5%。

　　對于其中的差額部分，具體指的是納稅人代替用工單位向勞務派遣員工所支付的工資、福利及其社會保險、住房公積金相應費用。這一部分費用，是不能開具增值稅專用發票的，只能開具普通發票。

　　勞務派遣差額征收管理費用怎么做會計分錄?

　　借：管理費用——勞務費

　　貸：銀行存款

　　以上是關于勞務派遣差額征稅的賬務處理怎么做的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）