疫情期間，很多企業都大量采購了口罩、消毒液等物品供員工使用，其中涉及的賬務處理，作為財務人員，必須了解。下面一文將為大家詳細介紹疫情期間企業購買口罩消毒液的賬務處理。

內容導航	購買口罩消毒液賬務處理	購買口罩稅務的處理
	口罩消毒液稅前扣除問題	賬務處理的案例分析

　　疫情期間企業購買口罩消毒液如何入賬?

　　借：管理費用/制造費用等——勞動保護費

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/現金

　　案例分析：

　　疫情期間，B企業為了進一步保障員工的人身健康，購買了一批價值30000元的N95口罩和價值8000元的消毒液，用于職工上班使用。請問，B企業該如何做賬務處理?

　　B企業購買口罩消毒液的賬務處理如下所示：

　　答：應納增值稅=(30000+8 000)×13%=4940(元)

　　借：管理費用——勞動保護費 30000

　　管理費用——辦公費用 8000

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 4940

　　貸：銀行存款 42940

　　注意：借方需根據使用部門具體劃分，并非全部錄入管理費用，除管理費用外還可記入銷售費用、生產成本等科目。

　　疫情期間口罩消毒液沒發票能否稅前扣除?

　　問題：公司在防范疫情過程中從多渠道采購了酒精、口罩、消毒液等用品，但有些沒有取得發票，請問在此特殊時期是否能稅前列支，有什么政策可以支持?

　　答案：根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九、十三條的規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

　　小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

　　稅務總局對應稅項目開具發票另有規定的，以規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證。

　　企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　疫情期間企業購買口罩如何做稅務處理?

　　疫情期間公司買口罩發放給員工，屬于工作直接需要。按照有關規定可得，買口罩等防護用品支出屬于勞動保護支出。具體稅務處理如下：

　　1、個人所得稅

　　按照相關規定，單位發給個人用于預防新型肺炎的藥品、防護藥品等實物，可以免征個人所得稅。所以疫情期間公司買口罩的支出，允許免征個稅。

　　2、企業所得稅

　　按照《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定可得，企業發生的勞動保護支出，如果取得了合法的稅前扣稅憑證，則準予企業所得稅稅前扣除。即，疫情期間購進的口罩取得合法的稅前扣稅憑證的情況下，是允許企業所得稅稅前扣除的。

　　3、增值稅

　　勞動保護費支出在可以申請抵扣進項稅額的范圍內，對于疫情期間購進的口罩，在取得合法的增值稅扣稅憑證條件下，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

　　疫情期間企業購買口罩賬務處理典型案例

　　案例一：

　　公司為員工統一購買應對新型冠狀病毒的醫用口罩，共計10000元，并且已取得合規增值稅發票10000元，增值稅額為1300元。會計怎么做賬呢?

　　借：管理費用——勞動保護費10000元

　　應交稅費——應交增值稅1300元

　　貸：銀行存款11300元

　　案例二：

　　近期，為預防新型冠狀病毒，公司將會對所有員工進行口罩補貼的發放，要求每位員工自行購買并自覺上班進行佩戴。這時候會計又該如何做賬呢?

　　借：應付職工薪酬——福利費11300元

　　貸：銀行存款11300元

　　以上方法，你們公司用哪一種做賬呢?

　　以上是關于疫情期間企業購買口罩消毒液的賬務處理的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）