裝修費用是當月開始攤銷嗎
2022-02-02 19:03 廣東人事考試網 來源：廣東華圖教育
企業經營發展過程中，因翻新辦公室所產生的裝修費用，會計處理上應計入“長期待攤費用”科目核算，按規定可以分期攤銷，實際操作上是當月開始攤銷還是下月攤銷？
裝修費用是否當月攤銷？
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十三條規定，在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：
�。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產的改建支出；
�。ǘ┳馊牍潭ㄙY產的改建支出；
�。ㄈ┕潭ㄙY產的大修理支出；
�。ㄋ模┢渌麘斪鳛殚L期待攤費用的支出。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第六十八條規定，企業所得稅法第十三條第（一）項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第（二）項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七十條規定，企業所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
因此，裝修費用支出可以作為長期待攤費用，應在發生月份的次月起，分期進行攤銷，攤銷年限不得低于三年。
裝修費攤銷計入長期待攤費用后攤銷的會計分錄
1、發生裝修費時：
借：長期待攤費用——裝修費
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等科目。
2、之后按月攤銷：
借：管理費用等科目
貸：長期待攤費用——裝修費
未攤銷完的裝修費用可以一次性扣除嗎？
企業尚未攤銷的費用，由于與以后各期收入無關，因此不用按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。另外根據《國家稅務總局關于發布（企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告）》（國家稅務總局公告2011年第25號）文件，并未明確尚未攤銷的裝修費屬于資產損失，所以相應的費用支出不按資產損失進行稅務處理，允許一次性稅前扣除。
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