企業購進一批貨物，已經入庫，但由于尚未收到發票，為保證賬實相符，因此財務人員一般對其作暫估處理。暫估成本時，應如何做賬？

　　暫估成本如何做賬？

　　一般情況下，成本應以實際發生額予以確認；如果將要發生的成本能夠確實可靠地估計并計量的話，也可以在當月按估計值入賬；比如月末，在發票未到，貨物已到的情況下，應該暫估相關原材料或物資暫時入帳；待下月初應將此分錄按暫估金額紅字沖回。待發票到達后按實際發票列明金額處理。

　　暫估成本賬務處理如下：

　　1.暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　      貸：應付賬款——暫估/無票（XX供應商）（暫估金額）

　　注意：由于未取得增值稅發票，因此不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

　　2. 暫估回沖

　　按照規定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發票時再沖回。

　�。�1）紅字沖回暫估入庫：

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　       貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商（原暫估金額，紅字）

　�。�2）收到發票，做入庫處理：

　　借：原材料（發票不含稅金額）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（稅額）

　　       貸：應付賬款——XX供應商 （發票含稅金額 ）

　　暫估成本的賬務處理是否影響所得稅？

　　按照《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）有關規定，納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。

　　因此，發票未收到前，可以暫估成本。暫估入帳的成本在匯算清繳前，若是沒有取得合法憑證，則不能在企業所得稅前扣除。這部分暫估的成本在進行年度所得稅匯算時必須調增納稅所得額。

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（編輯：廣東華圖）