企業辦理商業票據貼現時所融出的資金，稱為貼現資產。對于貼現資產業務，應如何做賬務處理？

　　貼現資產賬務處理

　　一、本科目核算企業(銀行)辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。

　　企業(銀行)買入的即期外幣票據，也通過本科目核算。

　　二、本科目可按貼現類別和貼現申請人進行明細核算。

　　三、貼現資產的主要賬務處理。

　　(一)企業辦理貼現時，按貼現票面金額，借記本科目(面值)，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目(利息調整)。

　　(二)資產負債表日，按計算確定的貼現利息收入，借記本科目(利息調整)，貸記“利息收入”科目。

　　(三)貼現票據到期，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按貼現的票面金額，貸記本科目(面 值)，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整金額的，也應同時結轉。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業辦理的貼現、轉貼現等業務融出的資金。

　　貼現資產是什么意思？

　　企業(銀行)辦理商業票據的貼現、轉貼現融出資金等業務的款項。

　　所謂商業票據貼現是指，資金的需求者將自己手中未到期的商業票據向銀行或貼現公司(融資公司)要求變成現款，銀行或貼現公司收進這些未到期的應收票據，按票面金額扣除貼現日以后的利息后支付現款給票據貼現企業。是一種金融資產交易，應屬于銀行的資產業務。

　　轉貼現是指辦理貼現的銀行將其貼進的未到期票據，再向其他銀行或貼現機構進行貼現的票據轉讓行為。貼進承兌匯票的銀行如果資金并不短缺，一般都會將貼現的匯票持有到期，只有在匯票到期之前需要資金時才會辦理轉貼現。在西方發達國家的票據市場上，銀行承兌匯票允許被多次轉貼現，以保證資金運作的靈活性和良好的收益性。

　　貼現資產屬于什么科目？

　　貼現資產屬于資產類科目。資產類科目，通常有庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息。其他應收款、壞賬準備、材料采購、包裝物。低值易耗品、庫存商品。商品進銷差價，委托加工物資，存貨跌價準備，持有至到期投資，持有至到期投資減值準備，可共出售金融資產，長期股權投資減值準備，固定資產，累計折舊，固定資產減值準備，在建工程，在建工程減值準備，固定資產清理，無形資產，無形資產減值準備，長期待攤費用，待處理財產損益等科目。

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（編輯：廣東華圖）