試算平衡表是指某一時點上的各種賬戶及其余額的列表，主要用于檢查借貸方是否平衡，編制試算平衡表的依據是什么？

　　試算平衡表的編制依據

　　(1)全部賬戶的借方期初余額合計數等于全部賬戶的貸方期初余額合計數;

　　(2)全部賬戶的借方發生額合計等于全部賬戶的貸方發生額合計;

　　(3)全部賬戶的借方期末余額合計等于全部賬戶的貸方期末余額合計。

　　主要內容：

　　(1)發生額試算平衡法在借貸記賬法下，根據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則，每一項經濟業務都要以相等的金額，分別記入兩個或兩個以上的賬戶的借方和貸方，借貸雙方的發生額必然相等，那么，將一定時期內全部經濟業務的會計分錄記入有關賬戶后，所有賬戶的本期借方發生額合計與所有賬戶本期貸方發生額合計必然是相等的，可用公式表示如下：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計借貸記賬法正是利用上列公式，通過編制“總分類賬戶本期發生額試算平衡表”，對總分類賬戶發生額進行試算平衡。

　　(2)余額試算平衡法在借貸記賬法下，由于資產余額表現為賬戶的借方余額，負債和所有者權益的余額都表現為賬戶的貸方余額。根據資產與權益平衡原理可知，各項資產余額的總和必然等于各項權益余額的總和。因此，所有賬戶借方余額合計與所有賬戶貸方余額合計必然相等，可用公式表示如下：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計借貸記賬法正是利用上列公式，通過編制“總分類賬戶期末余額試算平衡表”，對總分類賬戶余額進行試算平衡。在實際工作中，人們往往將上述兩表合一，并結合各個賬戶的期初余額數，編制“總分類賬戶發生額及余額試算平衡表”，這樣，在一張表上既可以進行總分類賬戶借貸方發生額平衡的試算，也可以進行總分類賬戶借貸方余額平衡的試算。

　　什么是借貸記賬法？

　　借貸記賬法指的是以會計等式作為記賬原理，以借、貸作為記賬符號，來反映經濟業務增減變化的一種復式記賬方法。借貸記賬法下，所有賬戶的結構都是左方為借方，右方為貸方，但借方、貸方反映會計要素數量變化的增減性質則是不固定的。不同性質的賬戶，借貸方所登記的內容不同。

　　在資產類賬戶中，它的借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額，期末余額一般在借方。

　　負債及所有者權益類賬戶的結構與資產類賬戶正好相反，其貸方記錄負債及所有者權益的增加額，借方記錄負債及所有者權益的減少額，期末余額一般應在貸方。

　　成本類賬戶的結構與資產類賬戶的結構基本相同，賬戶的借方記錄費用成本的增加額，賬戶的貸方記錄費用成本轉入抵銷收益類賬戶(減少)的數額，由于借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉出，所以賬戶通常沒有余額。如果有余額，也表現為借方余額。

　　收益類賬戶的結構則與負債類賬戶和所有者權益類賬戶的結構基本相同，收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉出(減少額)則應記入賬戶的借方，由于貸方記錄的收入增加額一般要通過借方轉出，所以賬戶通常也沒有期末余額。如果有余額，同樣也表現為貸方余額。

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（編輯：廣東華圖）