現金流量表是反映企業在一定會計期間現金流入和流出狀況的報表，其結構是怎樣的？

　　現金流量表的結構

　　1.在現金流量表中：

　　(1)現金及現金等價物被視為一個整體，企業現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出。(如：存現、取現)

　　(2)現金與現金等價物之間的轉換也不屬于現金流量。

　　2.現金流量表在結構上將企業一定期間產生的現金流量分為三類：

　　(1)經營活動產生的現金流量;

　　(2)投資活動產生的現金流量;

　　(3)籌資活動產生的現金流量。

　　3.現金流量表分為正表和補充資料兩部分

　　現金流量表的填列方法是什么？

　　現金流量表的填列方法，經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業由于行業特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。

　　經營活動產生的現金流量

　　經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業由于行業特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。

　　在我國，企業經營活動產生的現金流量應當采用直接法填列。

　　投資活動產生的現金流量

　　投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。這里所講的投資活動，既包括實物資產投資，也包括金融資產投資。不同企業由于行業特點不同對投資活動的認定也存在差異。

　　籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。

　　匯率變動對現金及現金等價物的影響

　　匯率變動對現金的影響，指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流盤折算成記賬本位幣時，所采用的是現金流量發生日的匯率或按照系統合趣的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率，而現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。

　　現金流量表補充資料

　　除現金流量表反映的信息外，企業還應在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。

　　將凈利潤調節為經營活動現金流量

　　現金流量表采用直接法反映經營活動產生的現金流量，同時企業還應采用間接法反映經營活動產生的現金流量。不涉及現金收支的重大投資和籌資活動，反映企業一定期間內影響資產或負債但不形成該期現金收支的所有投資和籌資活動的信息。

　　現金和現金等價物的構成

　　企業應當在附注中披露與現金和現金等價物有關的下列信息：

　　現金和現金等價物的構成及其在資產負債表中的相應金額。

　　企業持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現金和現金等價物金額。企業持有現金和現金等價物余額但不能被集團使用的情形多種多樣，例如，國外經營的子公司，由于受當地外匯管制或其他立法的限制，其持有的現金和現金等價物，不能由母公司或其他子公司正常使用。

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（編輯：廣東華圖）