公司購買房產的賬務處理怎么做
2022-02-01 17:35 廣東人事考試網 來源：廣東華圖教育
公司購買房產時的賬務處理，主要包括支付購房價款、支付相關稅費、交付使用時以及計提折舊相應的入賬處理。
公司購買房產如何入賬？
1.支付購房價款時：
借：在建工程
貸：銀行存款
2.支付相關稅費時：
借：在建工程
貸：銀行存款/庫存現金
3.交付使用時：
借：固定資產
貸：在建工程
4.交付使用后的次月計提折舊：
借：管理費用
貸：累計折舊
在建工程核算內容：企業與固定資產有關的后續支出，包括固定資產發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的，也通過在建工程科目核算。
公司銷售房產需要繳納哪些稅？
若公司為一般納稅人：
1.增值稅：適用簡易計稅方法5%， 一般計稅9%。
一般納稅人轉讓其取得的不動產，按照以下規定繳納增值稅：
簡易計稅方法：
(1)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
一般計稅方法：
(2)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
2.城建稅：納稅人所在地在市區的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。
3.教育費附加：3%。
4.地方教育費附加：2% 。
5.印花稅：合同所載金額*萬分之五。
6.企業所得稅：基本稅率 25%。
7.土地增值稅：土地增值稅實行四級超率累進稅率： 增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
若公司為小規模納稅人：
1.增值稅：5%。
小規模納稅人轉讓其取得的不動產，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規定繳納增值稅：
(1)小規模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
(2)小規模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。除其他個人之外的小規模納稅人，應按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅;其他個人按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
2.企業所得稅：基本稅率25%
3.城建稅 ：納稅人所在地在市區的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。
4.教育費附加率：3%。
5.地方教育稅稅率：2%。
6.印花稅：合同所載金額*萬分之五。
7.土地增值稅：同一般納稅人增值稅繳納依據。
優惠政策：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
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