隨著貿易經濟全球化，不少公司都開展起對外貿易的業務。對外貿易業務自然離不開外幣的匯兌使用，而外幣匯率每天都會發生變化，對于匯率產生的差額應如何做賬務處理？

　　外匯差額的會計分錄

　　1、外幣貨幣性項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。

　　結匯時(外幣兌換人民幣)

　　借：銀行存款(以銀行掛牌賣價來折算)

　　　　財務費用(借貸方的差額，借方大于貸方，為匯兌收益，計入貸方。借方小于貸方，為匯兌損失，計入借方)

　　　　貸：銀行存款(外幣按照記賬匯率折算)

　　購匯時

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率折算)

　　　　財務費用(借貸方的差額，借方大于貸方，為匯兌收益，計入貸方。借方小于貸方，為匯兌損失，計入借方)

　　　　貸：銀行存款(以銀行掛牌賣價來折算)

　　將100萬美元兌換成人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元＝9.51人民幣元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝9.61人民幣，則中間價為1美元＝9.56人民幣元。

　　借：銀行存款——人民幣戶（100×9.51）951

　　　　財務費用——匯兌差額5

　　　　貸：銀行存款——歐元戶（100×9.56）956

　　2、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，則采用交易發生日的即期匯率折算。

　　借：銀行存款——外幣戶（按投資當日的現行匯率來折算）

　　　　貸：實收資本——外方（按投資當日的市場匯率來折算）

　　　　　　資本公積——資本溢價

　　比如：某企業收到外商投入資本200萬美元，當日的即期匯率為1美元＝6.82人民幣元

　　借：銀行存款—-美元戶（200×6.82）1 364

　　　　貸：實收資本——某外商1 300

　　　　　　資本公積——資本溢價64

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。主要包括：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

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（編輯：廣東華圖）