企業在交易過程中收到外匯時，就需要對其進行兌換成人民幣，那么會計人員應如何做外幣兌換業務的賬務處理？

　　外幣兌換業務的會計分錄

　　賣出外幣時借：

　　銀行存款——人民幣

　　　　財務費用(差額)

　　　　貸：銀行存款——××外幣

　　買入外幣時借：

　　借：銀行存款——××外幣

　　　　財務費用(差額)

　　　　貸：銀行存款——人民幣

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　財務費用的借貸方向

　　財務費用屬于損益類科目，一般損益類中的支出項目入賬時，增加記入借方，減少記入貸方。企業發生財務費時，應設置財務費用科目核算，按費用種類設置明細賬目。財務費用發生時，記入該科目的借方，期末將余額結轉本年利潤科目時，記入財務費用科目的貸方。

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（編輯：廣東華圖）