根據相關規定，建筑業差額征收增值稅分為工程施工所在地差額預交增值稅和公司注冊地差額申報增值稅。那么建筑業差額征稅如何做賬務處理?付款時會計分錄怎么做?來跟著小編一同了解下吧!

　　建筑業差額征稅的賬務處理

　　案例說明：C建筑公司屬于小規模納稅人，2020年3月在XX地XX項目(由于跨地區需要預交)，結算收款100萬元，其中已向分包工程D公司支付50萬元，且收到了發票。那么相關賬務處理怎么做?付款時會計分錄怎么寫?

　　1、付款時

　　借：工程施工—合同成本—分包工程 485,436.89

　　應交稅費—應交增值稅 14,563.11

　　貸：銀行存款 500,000.00

　　2、預交增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅 14,563.11

　　貸：銀行存款 14,563.11

　　3、開票時

　　借：應收賬款—甲方 1,000,000.00

　　貸：主營業務收入(工程結算) 970,873.78

　　應交稅費—應交增值稅 29,126.22

　　建筑業差額征收增值稅如何分類?

　　答：分為工程施工所在地差額預交增值稅、公司注冊地差額申報增值稅。

　　前者又可以分為總承包方采用一般計稅方法計稅，發生分包業務時的總分包差額預交增值稅�？偝邪�方采用簡易計稅方法計稅的，發生分包業務時的總分包差額預交增值稅。

　　后者只有一種，也就是總承包方采用簡易計稅方法計稅的，發生分包業務時的總分包差額申報增值稅。

　　差額征稅發票如何開具?

　　1、小規模納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的，應當按照取得的全部價款及價外費用，以3%的征收率全額開具增值稅普通發票。

　　2、如果是通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能開具發票的，那么應當按照取得的全部價款及價外費用全額開具增值稅普通發票，適用稅率為3%。也可以到國稅機關申請代開增值稅專用發票，稅率同樣適用3%。

　　知識拓展：建筑業確認收入成本虧損的賬務處理，會計分錄怎么寫?

　　以上是關于建筑業差額征稅的賬務處理付款時會計分錄怎么做的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）