中秋佳節臨近，很多公司已經開始向員工發放月餅了。想必拿到月餅的小伙伴們都很開心，但這時候會計人員因為要做賬報稅，就比較發愁了。那么中秋給員工發放月餅的會計分錄該怎么做？快來了解下吧。

　　情形一、購買月餅用于集體福利

　　1、會計處理

　　購進時：

　　借：庫存商品

　　應交稅費——增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　發放時：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　期末計提職工薪酬時：

　　借：生產成本、管理費用等

　　貸：應付職工薪酬

　　2、稅務處理

　　(1)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，購買月餅用于集體福利時，不得抵扣進項稅。

　　(2)根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規定，資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產時，應按視同銷售處理。但由于購買月餅用于集體福利，其資產所有權屬并沒有改變，所以不作視同銷售處理。

　　(3)按國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不用繳納個人所得稅。

　　情形二、購買月餅發放給職工

　　1、會計處理

　　購買月餅發放給職工的會計處理同情形一。

　　2、稅務處理

　�。�1）根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號第二條規定，用于職工獎勵或福利屬于資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。由于購買月餅發放給職工，其資產所有權屬已經改變，但不是內部處置資產，因此應按視同銷售確定收入。

　�。�2）根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定，個人所得范圍包括的工資薪金所得，具體是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。另外第十條規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所以職工取得的月餅屬于個人所得范疇，應并入當月工資薪金所得繳納個稅。

　　另外根據國家稅務總局《關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函[2008]723號）的規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應按“工資、薪金”所得應稅項目繳納個稅。

　　綜上所述，購買月餅發放給職工（包括離退休人員），應當并入職工當月工資薪金所得，扣繳個稅。

　　三、購買月餅贈送給客戶

　　1、會計處理：

　　購進時：

　　借：庫存商品

　　應交稅費——增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　贈送時：

　　借：管理費用——業務招待費

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、稅務處理

　�。�1）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項規定，單位或者個體工商戶將購進的貨物無償向其他單位或個人贈送時，應視同銷售貨物。由于企業購買月餅贈送給客戶，屬于“將購進的貨物無償贈送”，因此應視同銷售處理。

　�。�2）根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規定，自2019年1月1日起，企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得禮品收入，應按“偶然所得”項目計算繳納個稅。所以企業購買月餅送給科目，應按“偶然所得”項目計算繳納個稅。

　　以上是關于中秋給員工發放月餅的會計分錄的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）