企業經營發展過程中，采購材料時先付款但尚未收到發票時，應如何編制會計分錄？

　　先付款后收到發票的會計分錄

　　先付款后開票，這種情況通過預付賬款核算：

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款;

　　收到貨物時：

　　借：原材料

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　退回多付的款項：

　　借：銀行存款

　　       貸：預付賬款

　　預付賬款屬于資產類科目，增加記借方，減少記貸方。預付賬款情況不多的企業，可以將預付的款項記入“應付賬款”的借方。收到商品后再沖銷。但是，這種情況下，期末的時候，應付賬款明細賬的借方余額要在資產負債表中列作資產項目，而貸方余額才列為負債。預付賬款業務較多的企業，可以下設明細賬。企業的預付賬款不用計提壞賬準備。但是如果有確鑿的證據表明企業預付賬款的性質已經發生改變，或者確定無法收到貨物的，比如供貨單位破產、撤銷等，將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，按規定計提壞賬準備或轉銷壞賬。 

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（編輯：廣東華圖）