票據貼現是企業籌措資金的方式之一，編制貼現會計分錄時，可分為未到期貼現和到期收到貼現款兩種情況。

　　貼現憑證分錄

　　貼現一共有兩種情況，一種是未到期貼現，這種會有貼現貼息產生。另一種是到期貼現，這種則可直接背書，去銀行辦理托收即可完成。

　　一、未到期貼現，會計分錄如下：

　　借：其他應收款

　　       財務費用——貼現貼息

　       　貸：應收票據

　　同時，將其他應收款轉入銀行存款賬戶：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　二、到期后辦理托收手續，收到貼現款，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　什么是票據貼現？

　　票據貼現是應收和應付票據的貼現。企業籌措資金的一種方式。企業在應收票據到期之前，將票據背書后上交銀行貼現，銀行將票據的到期價值，扣除按照貼現利率計算的從貼現日至到期日的利息(貼現折價)后的余款付與企業，稱為應收票據貼現。應收票據貼現利息與貼現實得金額的計算公式為：

　　貼現利息=票據到期價值×貼現率×貼現期

　　實得金額=票據到期價值-貼現利息

　　在出票人向銀行償付已貼現的票據前，貼現應收票據是企業的或有負債。企業開出本身的票據向銀行貼現，銀行將票據面值扣除貼現利息后的余額付與企業，稱為應付票據貼現。應付票據貼現折價和實得款額的計算類似于應收票據貼現。對應付票據貼現折價要設立“應付票據貼現折價”賬戶核算，它是“應付票據”的抵減賬戶。應付票據貼現折價要按期攤配，轉為利息費用。

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（編輯：廣東華圖）