發行人根據借貸資金的目的，并依照相關法律規定的程序向投資人邀約發行代表一定債權和兌付條件的債券的法律行為，稱為發行債券。對于發行債券業務，一般設置應付債券科目和應付利息科目進行相關核算，有關會計分錄應如何編制？

　　發行債券的會計分錄

　　發行債券時：

　　借：銀行存款

　      　貸：應付債券——面值(債券面值)

　　             應付債券——利息調整(差額)

　　期末計提利息時：

　　借：在建工程/制造費用/財務費用等

　　       應付債券——利息調整

　　       貸：應付利息(分期付息債券利息)

　　              應付債券——應計利息(到期一次還本付息債券利息)

　　到期歸還本金和利息

　　借：應付債券——面值

　　       應付債券——應計利息(到期一次還本付息債券利息)

　       　應付利息(分期付息債券的最后一次利息)

　　       貸：銀行存款

　　發行債券的優缺點是什么？

　　選好發債時機是界定發行債券優缺點的一個關鍵因素，在選擇發債時機需要充分考慮多方面的因素，比如對未來利率的走勢預期。一般來說，采用發行債券這一融資手段，其主要優點在于還款期限比較長，且附加限制比較少，其資金成本也不怎么高。相反，采用發行債券的方式進行融資，其手續相對比較復雜，且對發行企業來說要求較嚴格。此外，我國債券市場比較冷淡，交投不活躍，發行風險比較大。尤其是對于長期債券來說，其面臨的利率風險則提高不少。

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（編輯：廣東華圖）