債券是企業為籌集資金而依照法定程序進行發行，并約定在一定日期還本付息的有價證券。發行債券時必然會產生費用，這部分費用應如何寫會計分錄？

　　債券發行費用的會計分錄

　　借：應付債券——面值

　　       應付債券——利息調整

　　       貸：銀行存款（含支付的交易費用）

　　折價發行債券會計分錄

　　借：銀行存款(扣除行費用后的金額)

　　       應付債券—利息調整

　　       貸：應付債券—面值

　　借：財務費用 (按攤余成本和實際利率計算的利息)

　　       貸：應付債券—利息調整(差額)

　　              應付利息 (按面值計算的利息)

　　折價發行債券指的是發行價格低于票面金額的債券，其特點是債券到期收益率大于息票率，則債券價格低于面值。折價債券發行的原因，除了促銷以外，有可能是由于市場利率提高，而債券的利率已經固定，為了保障投資者的利益，只能折價發行。

　　應付債券是什么？

　　應付債券是指企業為籌集資金而對外發行的期限在一年以上的長期借款性質的書面證明，約定在一定期限內還本付息的一種書面承諾。它屬于長期負債。

　　債券籌資的特點

　　(1)籌資規模較大。債券屬于直接融資，發行對象分布廣泛，市場容量相對較大，且不受金融中介機構自身資產規模及風險管理的約束，可以籌集的資金數量也較多。

　　(2)具有長期性和穩定性。債券的期限可以比較長，且債券的投資者一般不能在債券到期之前向企業索取本金，因而債券籌資方式具有長期性和穩定性的特點。金融機構對較長期限借款的比例往往會有一定的限制。

　　(3)有利于資源優化配置。由于債券是公開發行的，是否購買債券取決于市場上眾多投資者自己的判斷，并且投資者可以方便地交易并轉讓所持有的債券，有助于加速市場競爭，優化社會資金的資源配置效率。

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（編輯：廣東華圖）