企業在生產過程中，應按月雞腿并發放員工的工資或獎金，計提發放工資時可以通過應付職工薪酬科目，管理費用科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　計提和發放工資的會計分錄

　　1.計提工資時

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　　　　　應付職工薪酬一社保

　　　　　　應付職工薪酬一公積金

　　2.發放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資

　　　　貸：其他應付款一社保(員工個人部分)

　　　　　　其他應付款一公積金(員工個人部分)

　　　　　　應交稅費一應交個人所得稅

　　　　　　庫存現金/銀行存款

　　4.上交社保和公積金時

　　借：應付職工薪酬一社保/公積金(企業部分)

　　　　其他應付款一社保/公積金(個人部分)

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　5.上交個人所得稅時

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

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（編輯：廣東華圖）