對于企業計提的遞延所得稅資產，通常設置遞延所得稅資產科目、應交稅費科目進行會計核算，相關會計分錄如何編制？

　　計提遞延所得稅資產的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　遞延所得稅是什么？

　　遞延所得稅是指按照所得稅準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　什么是遞延所得稅資產？

　　遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的區別

　　遞延所得稅資產屬于資產類，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時間性差異引起應當在利潤總額基礎上調整增加應納稅所得額的各種情形，如多計折舊，計提減值準備，確認預計負債。

　　遞延所得稅負債屬于負債類，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時間性差異引起應當從利潤總額中調整減少應納稅所得額的情形，如因投資性房地產、交易性金融資產等的公允價值上升等引起的企業資產賬面價值增加或負債賬面價值減少，借方記錄上述差異的轉回。

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（編輯：廣東華圖）