企業發生的進項稅額若不能抵扣，需要轉出時，一般設置應交稅費——應交增值稅科目進行會計核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　不能抵扣的進項稅額賬務處理

　　1、企業購進貨物或發生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料（根據發生的業務計入對應科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉出的會計分錄為：

　　借：原材料（根據發生的業務計入對應科目）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　補充：退貨不屬于進項稅額轉出的情況，而是以對方開過來的＂銷項負數＂發票直接沖減進項稅額，相關會計分錄：

　　借：庫存商品（紅字）

　　　　應交稅費——應交增值稅（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　進項稅額不能抵扣的情況

　�。�、購進貨物或應稅勞務，未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額及其他有關事項的，其發生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　�。�、購進不可抵扣范圍內的固定資產的進項稅額。

　�。�、用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。

　�。�、用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。

　�。�、用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。

　　以上是關于不能抵扣的進項稅如何做會計分錄的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）