企業經營過程中，對于多交的增值稅，一般設置應交稅費科目、銀行存款科目進行會計核算，相應的會計分錄如何編制？

　　增值稅多交的會計分錄

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　做未交增值稅轉出：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　應交稅費——應交增值稅——轉出多繳增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　如果預繳稅款業務：

　　借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

　　　　貸：銀行存款

　　做轉出未交增值稅時，扣除已交稅款則已。

　　如果是誤操作造成的：

　　數額大，與稅管員協商，申請退稅。數額小，在次月抵減稅款。

　　次月做轉出未交增值稅時，減去多繳的稅款：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——轉出多繳增值稅

　　應交稅費科目如何理解？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

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（編輯：廣東華圖）